39個(gè)常用較難的會(huì)計(jì)科目處理方法
1、“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
3、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷；
收到票時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
4、代理出口的會(huì)計(jì)處理
（1）收到代出口商品時(shí)
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
（2）出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)
貸：應(yīng)付賬款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
（3）歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
借：應(yīng)付賬款
貸：代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)
銀行存款
代理進(jìn)口
（1）收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
（2）支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收賬款--××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸：銀行存款
（3）將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
5、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)
借：銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
6、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題
我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？
比如：飼料
借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)等科目，
貸：產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬，
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：補(bǔ)貼收入
另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅費(fèi)”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。
7、企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?
因此，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8、職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
9、購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問題(比如采購(gòu)油)
答：1.購(gòu)油時(shí)
借：材料采購(gòu)5 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000
貸：應(yīng)付賬款6 318 000
2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636
貸：材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
10、對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。
二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
11、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額
借：庫(kù)存商品等科目
貸：銀行存款等科目
待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
12、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題
收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。
13、銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
14、銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅
但交稅時(shí)，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，稅費(fèi)+收入與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借：庫(kù)存現(xiàn)金0.01元
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01元
15、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
(2)開出發(fā)票時(shí)，
借：應(yīng)收賬款--××公司
貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸：商品銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款--××公司
16、以前年度超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：
以前年度所得稅調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
交稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
然后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
交罰款5000及企業(yè)所得稅滯納金時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款
營(yíng)業(yè)外支出——滯納金
貸：銀行存款
17、委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題
2018年某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元
貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí)：
借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
18、銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄
借：物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
（2）如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
19、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)
庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
20、未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。
21、代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
貸：銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
22、來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題
投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來料進(jìn)行加工過程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)分錄如下：
(一)收到來料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
(三)完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
(四)出口銷售時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。
23、購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題
某公司問購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請(qǐng)問：
1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
2.商品無入庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫?
3.商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?
答：一、你公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下：
1.購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
2.確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。
24、未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理
借：原材料等科目
借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
25、少收貨款可不可以自行調(diào)賬
答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價(jià)格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購(gòu)買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)賬，是不符合法規(guī)規(guī)定的。
26、多提多攤的折舊額該怎么辦
例：甲公司2000年12月31日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值84000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。
解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計(jì)折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。
(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：
(44000-2000)/(6-4)=21000(元)
每月折舊：21000/12=1750元
2006年1月1日，該公司每月編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用1750
貸：累計(jì)折舊1750
27、用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理
企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。有關(guān)花卉與草皮的購(gòu)買、種植和維護(hù)(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。
借:管理費(fèi)用-XXX
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
28、實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，
借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
29、折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊
問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?
答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。
30、購(gòu)買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)
問:我公司購(gòu)買了一輛汽車，除了車子本身價(jià)款外，車輛購(gòu)置稅、車險(xiǎn)、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?
答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購(gòu)買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。
31、年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理
年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交××稅
貨：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅
補(bǔ)稅上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅
貨：銀行存款
32、醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用
問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷?
答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。
33、籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。
34、招待費(fèi)如何扣除
我公司今年1月，收入為73000，發(fā)生的招待費(fèi)是950。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
73000*5‰=365.00元
950*60%=570.00元
你企業(yè)只能稅前列支365.00元。
超過部分要進(jìn)行調(diào)增：950-365=585元
35、個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入賬
以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。
36、事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬
問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?
答：凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。
37、沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬
問：我公司最近購(gòu)買了一批舊機(jī)器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對(duì)這部分是否可以評(píng)估入賬?
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
38、如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（5）電子設(shè)備，為3年。
39、免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理
增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計(jì)記賬法。
1.價(jià)稅分離記賬法
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)文件）第二條二款規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2．價(jià)稅合計(jì)記賬法
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)文件）第三條規(guī)定，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。
結(jié)論：
1.對(duì)于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號(hào)文件。
例：某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)有收入和成本費(fèi)用支出，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元。會(huì)計(jì)處理如下（單位：元，下同）：
實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
支出成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
減免增值稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
2.對(duì)于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號(hào)文件的基本精神，即價(jià)稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。
例：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購(gòu)進(jìn)圖書5000冊(cè)，款項(xiàng)從銀行支付，取得了增值稅普通發(fā)票。本月銷售圖書6000冊(cè)，款項(xiàng)全部存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：
購(gòu)進(jìn)圖書時(shí)：
借：庫(kù)存商品
貸：銀行存款
銷售圖書時(shí)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
確認(rèn)不征稅收入時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
3.對(duì)于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。
例：某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日和26日取得設(shè)計(jì)收入。本月無其他收入，會(huì)計(jì)處理如下：
8月10日取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
8月26日取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入