新冠疫情發(fā)生以來，國家和四川省先后出臺了一攬子支持救治防護、物資生產(chǎn)、鼓勵捐贈、復(fù)工復(fù)產(chǎn)四方面20項稅費支持政策。
一、支持防護救治
實施時間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠對象 |
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參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者 |
按各級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放臨時性工作補助、獎金 |
免個稅 |
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其他參與疫情防控人員 |
省級及省級以上人民政府規(guī)定的臨時性工作補助、獎金 |
免個稅 |
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個人 |
單位發(fā)放的防疫用品等實物（不包括現(xiàn)金） |
免個稅 |
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參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)和物流企業(yè) |
其名下所有車輛 |
免2020年度車船稅 |
二、支持物資供應(yīng)
實施時間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè) |
增值稅增量留抵稅額 |
全額退還 |
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擴大產(chǎn)能新購置設(shè)備支出 |
一次性稅前扣除 |
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提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人 |
運輸疫情防控重點保障物資取得的收入 |
免增值稅 |
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提供公共交通運輸服務(wù)的納稅人 |
提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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提供生活服務(wù)的納稅人 |
提供生活服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人 |
提供快遞收派服務(wù)取得的收入 |
免增值稅 |
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衛(wèi)生健康主管部門 |
組織進口的直接用于防控疫情的物資 |
免關(guān)稅 |
注：具體按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、鼓勵公益捐贈
實施時間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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企業(yè) 個人 |
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門國家機關(guān)捐贈現(xiàn)金、捐贈物品 |
全額稅前扣除 |
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直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情的物品 |
全額稅前扣除 |
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單位 個體工商戶 |
無償捐贈自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物 |
免 增值稅 消費稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加 |
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捐贈人 |
捐贈用于疫情防控的進口物資 |
免 進口關(guān)稅 進口環(huán)節(jié)增值稅 進口環(huán)節(jié)消費稅 |
注：具體按《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
減免稅政策
實施時間：2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) |
2020年度發(fā)生的虧損困難行業(yè)企業(yè)，包括：交通運輸餐飲住宿旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類） |
最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年 |
實施時間：2020年2月起至省應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部撤銷當(dāng)月
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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生產(chǎn)經(jīng)營困難的中小企業(yè) |
符合下列條件之一的可申請： 疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入（不含權(quán)益類投資收益）較上一年度同期減少50%（含）以上的； 2019年新注冊登記納稅人疫情期間經(jīng)營虧損的； 納稅人疫情期間貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 |
免 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 |
注：具體按《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財政廳公告2020年第4號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
主管稅務(wù)機關(guān)是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請的受理機關(guān)。對納稅人提交的房產(chǎn)稅免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，提出初核意見，向當(dāng)?shù)乜h級人民政府轉(zhuǎn)交，由縣級人民政府負責(zé)核準(zhǔn)。對納稅人提交的城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。
實施時間：2020年3月1日至5月31日
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人 |
適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 |
減按1%征收率征收增值稅 |
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適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目 |
減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 |
注：具體按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》（2020年第13號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠方式 |
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省內(nèi)適用“定期定額”征收的個體工商戶 |
依法提請合理調(diào)整定額 辦理停業(yè)登記 |
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省內(nèi)確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè) |
可申請延期繳納稅款，最長不超過3個月。 |
注：對符合《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)信息化部 人民銀行 審計署關(guān)于打贏疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財金〔2020〕5號）明確的疫情防控重點保障企業(yè)條件的，稅務(wù)機關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。
減免費政策
實施時間：階段性減免社保費和減征醫(yī)保費政策均自2020年2月起執(zhí)行
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠對象 |
優(yōu)惠方式 |
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參保中小微企業(yè) |
養(yǎng)老、事業(yè)、工傷三項社會保險單位繳費部分 |
免征期限5個月（2020年2月-6月） |
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大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位） |
養(yǎng)老、事業(yè)、工傷三項社會保險單位繳費部分 |
減半征收期限3個月（2020年2月-4月） |
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受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè) |
可申請緩交社保費 |
緩交執(zhí)行期為2020年內(nèi)，緩交期限原則上不超過6個月 |
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參保單位 |
對職工醫(yī)保單位繳費部分 |
統(tǒng)籌基金累計結(jié)余可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)實施減征，減征期限最長不超過5個月（2020年2月-6月）；小于6個月但確有必要減征的，由各統(tǒng)籌地區(qū)人民政府自行確定。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月。 |
提高部分產(chǎn)品出口退稅率
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優(yōu)惠主體 |
優(yōu)惠方式 |
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部分出口企業(yè) |
自2020年3月20日起，瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。 |
注：上述所稱貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
具體按《財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
與支持中小企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的政策主要包括7項。
一是降低增值稅征收率和預(yù)征率。自2020年3月1日至5月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二是調(diào)低代開發(fā)票個人所得稅預(yù)征率。自3月1日起，我省將個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票個人所得稅預(yù)征率由1.5%調(diào)低至0.5%，將自然人代開經(jīng)營所得發(fā)票個人所得稅預(yù)征率由1.2%調(diào)低至0.5%。
三是對部分服務(wù)收入免征增值稅等。對公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。
四是按規(guī)定免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四川省內(nèi)因疫情導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)（含個體工商戶），可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
五是延長企業(yè)所得稅虧損彌補年限。自2020年1月1日起，對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，允許彌補的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
六是省內(nèi)適用“定期定額”征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營受疫情影響的，可依法提請合理調(diào)整定額。采取定期定額征收的個體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營受疫情影響較嚴重的，可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局提出定額調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進行調(diào)整。實行定期定額征收的個體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理停業(yè)登記和復(fù)業(yè)登記。
七是延期繳納稅款。省內(nèi)確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，可申請延期繳納稅款，最長不超過3個月。疫情防控期間，納稅人在申請當(dāng)日不能提供截止之日所有銀行存款賬戶對賬單（含電子對賬單）的，可提供銀行賬戶余額截屏圖，待疫情得到控制或結(jié)束后20個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)補報。對符合《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)信息化部 人民銀行 審計署關(guān)于打贏疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財金〔2020〕5號）明確的疫情防控重點保障企業(yè)條件的，稅務(wù)機關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。