一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義
財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家的有關(guān)法規(guī)、法令、制度和有關(guān)會計(jì)理論、原則，對被審計(jì)單位的會計(jì)賬目、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料及其已發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)，以確定是否真實(shí)、正確、合規(guī)、合法和有效，并作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。其目的是為了檢查錯(cuò)誤，揭發(fā)弊端，促使被審計(jì)單位遵守國家的法令制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的流程
財(cái)務(wù)收支審計(jì)的流程通常包括以下幾個(gè)步驟：
初步接觸與了解：
由單位主管部門或被審單位聘請會計(jì)師事務(wù)所，會計(jì)師事務(wù)所與委托方初步接觸，對擬進(jìn)行審計(jì)的單位或建設(shè)項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行初步了解。
簽訂業(yè)務(wù)約定書：
在初步了解的基礎(chǔ)上，雙方簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、責(zé)任、費(fèi)用等事項(xiàng)。
現(xiàn)場審計(jì)：
會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)場進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，包括收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、核對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、評估內(nèi)部控制制度等，并出具審計(jì)報(bào)告初稿。
交換意見與出具正式審計(jì)報(bào)告：
與被審單位或建設(shè)項(xiàng)目主管部門交換意見，根據(jù)反饋對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善，最終出具正式審計(jì)報(bào)告。
三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容
財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容涵蓋企業(yè)的各個(gè)方面，主要包括以下幾個(gè)方面：
年度財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況：審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，并擬定審計(jì)計(jì)劃或方案。
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行情況：
按照審計(jì)程序和審計(jì)方案，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，以為企業(yè)運(yùn)營提供增長服務(wù)。
債權(quán)債務(wù)的增減情況：
審查企業(yè)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)情況，確保其真實(shí)性和合規(guī)性。固定資產(chǎn)的管理情況：審查固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊、報(bào)廢等管理情況，確保其賬實(shí)相符。
資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作：
對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)和分析，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目、費(fèi)用開支與報(bào)銷等工作：
審查車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等支出情況，以及職工工資的發(fā)放和離退休人員費(fèi)用支付情況等。
發(fā)票、憑證、賬冊、報(bào)表的真實(shí)性：
審查其填制是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求，確保其真實(shí)性和合法性。
上年度財(cái)務(wù)內(nèi)審時(shí)提出的問題整改情況：
檢查企業(yè)是否對上年度財(cái)務(wù)內(nèi)審時(shí)提出的問題進(jìn)行了整改，并評估整改效果。
四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的管理要點(diǎn)
在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面的管理要點(diǎn)：
審查和監(jiān)督貨幣資金及其管理：
對審計(jì)單位貨幣的使用狀況與管理制度進(jìn)行檢查，確保其健全。檢查企業(yè)是否制定并執(zhí)行了對外支付資金的申報(bào)及審批制度。檢查資金的收支是否符合正常的流程手續(xù)。
出納員的庫存審計(jì)監(jiān)督：
在進(jìn)行庫存審計(jì)時(shí)，監(jiān)督出納員的工作，確保庫存金額和記賬余額之間不會出現(xiàn)短缺或不對等。正確填寫《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》。
余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督：
監(jiān)督企業(yè)是否合理制定了余額調(diào)節(jié)表。確保企業(yè)可以審計(jì)核查銀行日記賬以及對賬單，確保財(cái)務(wù)核算的正確性。
內(nèi)部控制制度的評估：
對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，確保其完善和有效。通過內(nèi)部控制制度的評估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提出改進(jìn)建議。
風(fēng)險(xiǎn)管理制度的評估：
對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評估，識別并規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。通過對風(fēng)險(xiǎn)管理制度的評估，確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的安全和穩(wěn)定。
會計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的評估：
對企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行評估，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過對會計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的評估，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度和可信度。
稅務(wù)合規(guī)和資金運(yùn)作合規(guī)的審計(jì)：
對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)，確保其符合稅法規(guī)定。對企業(yè)的資金運(yùn)作合規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)，確保其符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。
五、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的數(shù)據(jù)分析
在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析是一項(xiàng)非常重要的工作。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并為決策提供數(shù)據(jù)支持。
數(shù)據(jù)分析主要包括以下幾個(gè)方面：
數(shù)據(jù)的收集與整理：
收集企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等。對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分類，以便進(jìn)行后續(xù)的分析工作。
數(shù)據(jù)的核對與驗(yàn)證：
核對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確認(rèn)賬目是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。通過數(shù)據(jù)的核對與驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的可靠性和有效性。
異常和錯(cuò)誤的查找：
分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，查找異常和錯(cuò)誤。對異常和錯(cuò)誤進(jìn)行深入分析，找出原因并提出解決方案。
數(shù)據(jù)可視化與報(bào)告：
利用圖表等工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，使其更加直觀易懂。編寫審計(jì)報(bào)告，記錄審計(jì)結(jié)果和提出建議。
六、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)際案例
以下是一些財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)際案例，通過這些案例可以更加深入地理解財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性和作用。
案例一：違規(guī)處置國有資產(chǎn)案
2019年，某市審計(jì)局對A企業(yè)開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A企業(yè)賬面出現(xiàn)了一筆幾萬元的固定資產(chǎn)處置收入。經(jīng)調(diào)查，A企業(yè)將21臺推土機(jī)等機(jī)械設(shè)備直接報(bào)廢，出售給個(gè)人，報(bào)廢處置根據(jù)設(shè)備實(shí)際稱重收取殘值款。其中，一臺賬面價(jià)值40.77萬元的攤鋪機(jī)，重量8.31噸，報(bào)廢售價(jià)僅為1.5萬元。
審計(jì)組進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在資產(chǎn)處置問題上集體決策程序缺失，資產(chǎn)處置未書面報(bào)告主管單位，也沒有進(jìn)行集體決議，并且大部分資產(chǎn)出售文書沒有蓋章。這些被低價(jià)售出的機(jī)械經(jīng)多次轉(zhuǎn)手后，至今仍“活躍”在施工現(xiàn)場。其中一位購買人反映，購買時(shí)設(shè)備機(jī)械狀況良好，攤鋪機(jī)設(shè)備還參與了某市政道路維修工程施工。至此，整個(gè)事件水落石出：該企業(yè)在未經(jīng)批準(zhǔn)和集體決策、手續(xù)不齊全的情況下，違規(guī)處置機(jī)械設(shè)備21臺，造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，給國家造成重大損失。
審計(jì)組將A企業(yè)原主要負(fù)責(zé)人肖某涉嫌違規(guī)處置國有資產(chǎn)的案件線索移交給當(dāng)?shù)丶o(jì)委做進(jìn)一步處理。紀(jì)委完成調(diào)查取證后，證實(shí)了肖某存在的違紀(jì)違法事實(shí)，依照黨紀(jì)政紀(jì)對其作出了處理，并按照相關(guān)規(guī)定將其涉嫌違規(guī)處置國有資產(chǎn)一事移送司法部門。最終包括肖某在內(nèi)的4名管理人員被立案查處。
案例二：虛假發(fā)票案
在某次財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)S公司提供的3張發(fā)票存在異常。經(jīng)審計(jì)人員到B縣國稅局查詢，以上3張發(fā)票號的發(fā)票領(lǐng)用人、發(fā)票金額與發(fā)票流轉(zhuǎn)信息均與S公司出具給縣扶貧辦的發(fā)票不相符。
經(jīng)縣國稅局確認(rèn)，S公司提供的3張發(fā)票為虛假發(fā)票，開票人系與S公司有業(yè)務(wù)合作關(guān)系的D公司。A市審計(jì)局將S公司開具虛假發(fā)票事項(xiàng)移送A市國稅局依法處理。A市國稅局經(jīng)調(diào)查后查實(shí)，S公司、D公司為少繳稅款，開具虛假發(fā)票向縣扶貧辦作為報(bào)銷依據(jù)，已依法對S公司、D公司作出了補(bǔ)稅及罰款的處罰決定。
這兩個(gè)案例充分說明了財(cái)務(wù)收支審計(jì)在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、防止國有資產(chǎn)流失、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪等方面的重要作用。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法和有效。