一、企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務(wù)代理工作的通知》（國稅函〔2004〕957號 全文廢止）、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號 全文廢止）：對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2007〕10號 全文廢止）：所得稅匯算鑒證報告是以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）：引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2013〕55號）：加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報告質(zhì)量的審核，逐步加大鑒證報告在后續(xù)管理中的應(yīng)用力度。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）：充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，提高匯算清繳質(zhì)量。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知》(稅總函〔2014〕220號)：2014年度及以后年度匯算清繳申報時，可根據(jù)實(shí)際情況自行確定是否報送由中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動專項(xiàng)治理自查工作的通知》（稅總函〔2016〕389號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行<注冊稅務(wù)師管理暫行辦法>第二十三條有關(guān)規(guī)定的通知》（稅總函〔2016〕407號）：全面放開。
二、現(xiàn)實(shí)情況
雖然已不再要求企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告，但從上述文件要求看稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報告在提高匯算清繳質(zhì)量方面起到了重要作用?，F(xiàn)實(shí)情況是收費(fèi)低，很多人還覺得上門服務(wù)會浪費(fèi)他們的糧食，多了個吃飯的人。
三、為何會這樣
如今，會計行業(yè)整體水平顯著提升，信息獲取渠道也更加公開透明。在2023年以前，良好的稅務(wù)環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)“無風(fēng)險不打擾”的監(jiān)管模式，使納稅人普遍低估了潛在的稅務(wù)風(fēng)險。加之行業(yè)秩序不夠規(guī)范、稅審報告質(zhì)量參差不齊，以及涉稅中介未能充分提供增值服務(wù)等因素，導(dǎo)致企業(yè)對稅審報告的價值認(rèn)可度不高。
四、稅審報告到底還有沒有作用
稅審報告有沒有用關(guān)鍵取決于稅審報告的質(zhì)量如何。
企業(yè)所得稅匯算清繳不是簡單的將科目余額表轉(zhuǎn)換為申報表，而是需要對財務(wù)數(shù)據(jù)（包括資產(chǎn)、負(fù)債科目）進(jìn)行梳理、逐一調(diào)整納稅事項(xiàng)，并對當(dāng)年現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，做到應(yīng)享盡享，合理保證公司利益。簡單的將科目余額表轉(zhuǎn)換為申報表并不能降低企業(yè)風(fēng)險，只是應(yīng)付了這個事項(xiàng)。同時，在匯算清繳時也可以結(jié)合稅務(wù)問題，反向查找財務(wù)和業(yè)務(wù)問題，推動公司內(nèi)部流程更加規(guī)范。
深圳市注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布了企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證操作的主系統(tǒng)與輔系統(tǒng)，該系統(tǒng)支持導(dǎo)入科目余額表、序時賬等數(shù)據(jù)信息，能夠快速生成稅審報告。部分稅務(wù)師事務(wù)所直接借助這一系統(tǒng)快速產(chǎn)出報告，卻未開展進(jìn)一步的審核、校驗(yàn)等程序，致使報告質(zhì)量不盡如人意。據(jù)悉，某稅務(wù)師事務(wù)所給予員工制作一份稅審報告的提成僅為10至12元，剛?cè)肼毜男氯藨{借該系統(tǒng)一天就能完成約10個稅審報告，如此產(chǎn)出的報告，質(zhì)量實(shí)在難以保證。
五、如何做才能保證稅審報告質(zhì)量
如今，企業(yè)所得稅匯算清繳面臨著諸多挑戰(zhàn)。不僅申報表信息繁雜，納稅調(diào)整事項(xiàng)眾多，而且絕大部分涉稅事項(xiàng)已從事前審批轉(zhuǎn)變?yōu)閭浒腹芾砟Ｊ?。同時，稅收優(yōu)惠事項(xiàng)豐富多樣，稅會差異日益復(fù)雜，再加上部分財務(wù)人員存在知識盲區(qū)，甚至受慣性思維影響。在這樣的背景下，委托靠譜的涉稅機(jī)構(gòu)開展匯算清繳鑒證工作就顯得尤為必要。
只有專業(yè)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有足夠職業(yè)敏感性的注冊會計師、稅務(wù)師投入足夠的時間按照標(biāo)準(zhǔn)的底稿及相關(guān)輔助表編制，且經(jīng)過經(jīng)驗(yàn)豐富的老師復(fù)核后的稅審報告才是有保證的。
正面案例：
某知名漫畫創(chuàng)作企業(yè)在以往年度均未享受創(chuàng)意設(shè)計費(fèi)加計扣除，主要原因是企業(yè)財務(wù)未了解到《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件。某所接受該公司企業(yè)所得稅涉稅鑒證服務(wù)時發(fā)現(xiàn)了這個問題，與企業(yè)財務(wù)進(jìn)行了多次溝通后，該公司享受了創(chuàng)意設(shè)計費(fèi)加計扣除政策，并追溯享受了前面三年的加計扣除政策，為公司節(jié)約了很多企業(yè)所得稅。
該公司之所以未享受創(chuàng)意設(shè)計費(fèi)加計扣除政策，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)人員存在知識盲區(qū)，未能及時了解到這一稅收優(yōu)惠知識。與之相對的是，稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師由于長期從事企業(yè)所得稅匯算清繳工作，具備充足的專業(yè)知識儲備與敏銳的職業(yè)洞察力。他們在工作中會有意識地對公司面臨的稅收風(fēng)險進(jìn)行全面梳理，其中既包括因少納稅或滯后納稅可能產(chǎn)生滯納金與罰款的風(fēng)險，也涵蓋了因各種原因?qū)е露嗉{稅或提前納稅的風(fēng)險。
我們在深稅協(xié)發(fā)布的底稿模板中加入很多校對公式，并對重要事項(xiàng)設(shè)置了輔助表，并設(shè)置了底稿復(fù)核清單，可以輔助提高稅審報告質(zhì)量。
六、稅審不只是出具一份報告
企業(yè)所得稅匯算清繳是控制所得稅風(fēng)險重要時間點(diǎn)，5月31日后稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公司存在少納稅面臨被補(bǔ)稅、滯納金和罰款的風(fēng)險；企業(yè)所得稅匯算清繳是享受權(quán)益關(guān)鍵機(jī)會，比如固定資產(chǎn)一次性扣除的最后時機(jī)就是匯算清繳前，另外一些優(yōu)惠可以補(bǔ)申請享受，但在稅收形勢嚴(yán)峻的情況下，更正享受稅收優(yōu)惠的難度很高，且也浪費(fèi)了資金的時間價值；企業(yè)匯算清繳還是防范風(fēng)險、完善內(nèi)部控制的重要時機(jī)，比如通過全量發(fā)票掃描后發(fā)現(xiàn)公司存在較大發(fā)票風(fēng)險，通過完善發(fā)票報銷制度。通過對全量發(fā)票的分析，可以判斷是否取得足額發(fā)票、是否存在能取得專票但未取得的情況、是否足額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、是否存在大額異常發(fā)票，以及是否存在貿(mào)易型高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險等等。
很多普通的企業(yè)核算不規(guī)范，報表數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)差異較大。
案例：
公司為銷售公司，已持續(xù)經(jīng)營多年，稅審老師發(fā)現(xiàn)該公司存在如下數(shù)據(jù)異常：
1、存貨周轉(zhuǎn)率僅為1.12，期末存貨大幅增加，當(dāng)期毛利率大幅下跌；
2、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低于1，年初年末余額均較大；
3、應(yīng)付賬款中存在大額的長期掛賬往來，且存在掛賬單位已注銷的情況，如應(yīng)付A公司余額為225萬元但A公司已于2021年注銷；
4、預(yù)付賬款與預(yù)收款項(xiàng)同時掛賬同一單位、同一性質(zhì)的大額資金，預(yù)付賬款與預(yù)收款項(xiàng)占比較高；
5、應(yīng)收賬款中存在大額長期掛賬往來，其中部分單位已注銷；
6、個稅系統(tǒng)申報的工資與賬面記錄的工資差異率高達(dá)45%。
在“信用+風(fēng)險”的監(jiān)管模式下，企業(yè)存在這么多異常數(shù)據(jù)，很容易觸發(fā)風(fēng)險預(yù)警，作為稅務(wù)局問詢、檢查對象，企業(yè)在匯算清繳時可以借此機(jī)會進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，降低風(fēng)險預(yù)警概率。