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企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策問答

發(fā)布日期:2015-03-31    來源:  瀏覽次數(shù):1421
核心提示:企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策問答
1.什么是加計扣除?
答:是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策,如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
2.哪些企業(yè)可以享受加計扣除?
:研發(fā)費用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除:
一是非居民企業(yè)。
二是核定征收企業(yè)。
三是財務(wù)核算不健全,不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。
3.企業(yè)哪些科技活動可享受加計扣除?
答:企業(yè)的研究開發(fā)活動可享受加計扣除。企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。根據(jù)該定義,企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個條件:一是具有創(chuàng)新性,對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用;二是具有價值性,企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果;三是符合目錄,即國稅發(fā)〔2008116號文第四條規(guī)定,企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》。
4.企業(yè)哪些科技活動不能享受加計扣除?
答:根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文規(guī)定,通常下列科技活動不能享受加計扣除:
1)企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案,包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)。
2)通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列,或者通過類似技術(shù)手段的變化實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更等活動。
3)一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動。
4)一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動。
5)軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制活動。
6)其他非研究開發(fā)活動。
5.企業(yè)研究開發(fā)費用包括哪些內(nèi)容?
答:根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企〔2007194號)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)費用包括以下八個方面:
1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
4)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
5)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。
6)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。
7)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。
8)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
6.是不是企業(yè)所有的研究開發(fā)費用都可以加計扣除?
答:并不是所有研發(fā)費用都可以加計扣除。根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文第四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的費用支出屬于列舉的八項費用范圍的,才可以作為研發(fā)費用加計扣除,即可加計扣除的研發(fā)費用包括:
1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
財稅〔201370號文將可加計扣除研發(fā)費用的歸集口徑增加了以下五個方面內(nèi)容:
1)在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
2)用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
3)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
4)新藥研制的臨床試驗費。
5)研發(fā)成果的鑒定費。
7.企業(yè)研究開發(fā)活動有哪些方式?
答:企業(yè)研究開發(fā)活動一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集中研究開發(fā)以及以上各種方式組合開發(fā)等。
1)自主研究開發(fā)。是指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨立進行研究開發(fā),并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。
2)委托研究開發(fā)。是指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。
3)合作研究開發(fā)。是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研究開發(fā)項目。
4)集中研究開發(fā)。是指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、單個企業(yè)難以獨立承擔,或者研究開發(fā)力量集中在企業(yè)集團,由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。
不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在申報加計扣除時要注意區(qū)分。
8.企業(yè)合作研發(fā)項目的可加計扣除費用如何歸集?
答:對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,凡符合可加計扣除條件的,由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按規(guī)定計算加計扣除。
9.企業(yè)委托研發(fā)項目的加計扣除費用如何歸集?
答:對于委托研究開發(fā)項目,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除額,受托方不得進行加計扣除;對委托開發(fā)的研發(fā)項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
10.企業(yè)集團集中研發(fā)項目的加計扣除有哪些規(guī)定?
答:國稅發(fā)〔2008116號文規(guī)定的企業(yè)集團分攤加計扣除費用的對象是受益集團成員,且對企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費及其加計扣除提出了四點要求:
1)企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。
2)企業(yè)集團集中研發(fā)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用,應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。
3)企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。
4)稅企雙方對分攤方法和金額有爭議的,如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)集團及其成員公司應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研發(fā)費用;企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)集團及其成員公司按照省級稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研發(fā)費用。
11.如何計算企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額?
答:根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文第七條的規(guī)定:企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行費用化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:
1)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。
2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
12.研發(fā)費用資本化應(yīng)具備哪些條件?
答:企業(yè)的研發(fā)活動可分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查的階段。開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計,以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。
根據(jù)會計準則規(guī)定,研究階段的支出應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益,開發(fā)階段的支出可確認為無形資產(chǎn),研究開發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本,應(yīng)同時具備以下五個條件:
1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
3)能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式。
4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
無形資產(chǎn)在申請享受加計扣除稅收優(yōu)惠時,應(yīng)按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》規(guī)定確定可加計扣除的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),按照該計稅基礎(chǔ)的150%在各攤銷年度稅前攤銷。
13.企業(yè)取得來自政府部門的財政撥款可否加計扣除?
答:不能。由政府部門撥付的研發(fā)費用,企業(yè)在收到時列入專項應(yīng)付款,在發(fā)生研發(fā)支出時直接從該專項應(yīng)付款中列支。可加計扣除的研發(fā)費用減去政府部門撥付的研發(fā)經(jīng)費的余額,就是加計扣除基數(shù)。因此,政府部門撥付的研發(fā)經(jīng)費不得加計扣除。
14.企業(yè)為什么要成立專門的研發(fā)機構(gòu)?
答:為準確核算研發(fā)費用,避免不必要的涉稅風險,企業(yè)有必要成立專門的研究開發(fā)機構(gòu)從事研發(fā)活動。如果不成立專門的研發(fā)機構(gòu),根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文第九條的規(guī)定:企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
15.為什么要求企業(yè)專門設(shè)立臺賬歸集研發(fā)費用?
答:研發(fā)費用的核算是研發(fā)費用加計抵扣的核心,直接關(guān)系到企業(yè)享受加計扣除的金額,稅務(wù)部門對研發(fā)費用的審核比較嚴格,并要求:一是賬證健全,資料不齊全的,應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補齊有關(guān)資料,否則,不得享受研究開發(fā)費據(jù)實扣除和加計扣除政策;二是能從不同會計科目中準確歸集研發(fā)費用實際發(fā)生額,歸集不準確或匯總額計算不準確的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其加計扣除額;三是企業(yè)應(yīng)明確研發(fā)費用的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。因此,企業(yè)要享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,應(yīng)對每一個研發(fā)項目實行專賬管理,設(shè)置“研發(fā)費用抵扣臺賬”。
16.同時進行多個研發(fā)項目,研發(fā)費用如何歸集?
答:國稅發(fā)〔2008116號文第十條規(guī)定,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)項目的,應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集研發(fā)費用,并計算可加計扣除額。如果研發(fā)費用是為各個研發(fā)項目共同發(fā)生的,應(yīng)按照合理的比例分攤到各個項目。分攤方法應(yīng)根據(jù)費用發(fā)生的實際情況,根據(jù)合同的約定、占地面積、機器工時、人工工時、預(yù)計銷售收入、預(yù)算支出等因素合理分攤。
17.為什么要求企業(yè)對研發(fā)項目進行立項管理?
答:企業(yè)研究開發(fā)費用是以研發(fā)項目為單位進行歸集的,企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序確定研發(fā)項目,即進行立項管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)的每個研究開發(fā)項目,應(yīng)當首先由企業(yè)按照規(guī)定的程序進行立項,并明確研發(fā)項目的研發(fā)形式、研發(fā)目標、進度計劃、經(jīng)費預(yù)算、人員組成,并加強研發(fā)過程管理,在會計期末應(yīng)當對研究開發(fā)費用發(fā)生情況進行歸集。每個年度終了或項目完成時,對項目實施情況或完成情況進行總結(jié)。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供科技部門的鑒定意見。因此,對研發(fā)項目進行立項是享受研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)。
18.企業(yè)一般在什么時候申報加計扣除?
答:根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文第十條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報加計扣除。國稅發(fā)〔2008111號文規(guī)定對列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式,由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(企業(yè)所得稅管理部門)自行研究確定,但同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)必須一致。加計扣除列入事先備案的地區(qū),企業(yè)應(yīng)在研發(fā)項目立項后即向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料備案登記。未按規(guī)定備案登記的,不能享受稅收減免。
19.企業(yè)在年度中間預(yù)繳所得稅時是否可以加計扣除研究開發(fā)費用?
答:根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文第十二條的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,在年度中間預(yù)繳所得稅時,允許據(jù)實計算扣除,在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。
20.企業(yè)超過計劃時間(立項注明的研發(fā)時間段)的研發(fā)項目,其產(chǎn)生的費用是否可歸集到研發(fā)費用并享受加計扣除?
答:國稅發(fā)〔2008116號文第四條規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生國稅發(fā)〔2008116號文第四條所列舉的八大費用項目,可按規(guī)定實行加計扣除;第十一條對企業(yè)應(yīng)報送稅務(wù)機關(guān)的資料也作了明確規(guī)定,包括研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)費預(yù)算,研究開發(fā)項目立項的決議文件等。因此,企業(yè)研發(fā)項目有變動,應(yīng)及時變更研發(fā)項目立項相關(guān)資料,并重新提供變更后的相關(guān)材料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后,可按規(guī)定實行加計扣除。
21.企業(yè)在虧損期間,其研發(fā)費用可否享受加計扣除?
答:根據(jù)國稅函〔200998號文規(guī)定,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。因此企業(yè)在虧損期間,其研發(fā)費用仍可以享受加計扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。在該公式中,“各項扣除”包括了研發(fā)費用加計扣除,“虧損”是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。從該公式可以看出,如果企業(yè)處于虧損階段,各項扣除增加,則虧損增加。
22.企業(yè)如何申報加計扣除?
答:企業(yè)自主向主管稅務(wù)機關(guān)申報加計扣除,根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號文規(guī)定,企業(yè)在申報時應(yīng)報送以下材料:
1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
根據(jù)財稅〔201313號文的規(guī)定,對注冊在中關(guān)村、張江、東湖三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)并經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)申請加計扣除時,除報送上述資料外,還應(yīng)報送《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的,應(yīng)提供省級科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》。
23.主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,企業(yè)如何向科技部門申請鑒定?
答:根據(jù)國稅發(fā)〔2008116號和財稅〔201313號文的規(guī)定,主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)向政府科技部門申請鑒定時應(yīng)當提供如下資料:
1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。研發(fā)項目計劃書應(yīng)載明研發(fā)項目的名稱、研發(fā)的必要性及可行性、研發(fā)內(nèi)容、解決的技術(shù)關(guān)鍵、計劃進度等內(nèi)容。
2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
5)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
24.政府科技部門如何對企業(yè)研發(fā)項目作出鑒定意見?
答:政府科技部門通過審查企業(yè)申報的材料,判斷企業(yè)的研發(fā)項目是否是研發(fā)項目并按程序進行了立項;是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》范圍;是否通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新,取得有價值的成果;是否對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用;需要審核的其它事項。綜合以上情況,出具是否是研發(fā)項目的鑒定意見書。
25.按照國稅發(fā)〔2008116號文規(guī)定,哪些情況不得享受加計扣除?
答:一是對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,由委托方加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;如果受托方不向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
二是企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清的,不得實行加計扣除。
三是企業(yè)在年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。
四是企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,如果不提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。因此,企業(yè)應(yīng)在平時重視收集、整理與該研究開發(fā)項目有關(guān)的資料,以便在年度匯算清繳所得稅申報時能夠準確地提供。

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