一、匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修改情況
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)),對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi),2014年版)進(jìn)行了以下修改,請(qǐng)納稅人關(guān)注調(diào)整變化內(nèi)容,并根據(jù)公告的填報(bào)要求對(duì)年度申報(bào)表進(jìn)行填報(bào):
1、對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)及填報(bào)說(shuō)明修改如下:
(1)“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè),選擇‘是’,其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說(shuō)明中,判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”,不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及其填報(bào)說(shuō)明廢止,以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件1)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào))規(guī)定,《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明中,刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。
4、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及其填報(bào)說(shuō)明廢止,以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件2)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及其填報(bào)說(shuō)明廢止,以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及填報(bào)說(shuō)明(見(jiàn)公告附件3)替代,表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整:
(1)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120),只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出(包括準(zhǔn)備金),不論是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。
(2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫(xiě)。高新技術(shù)企業(yè)虧損的,填寫(xiě)本表第1行至第28行。
三、匯算清繳涉稅事項(xiàng)的辦理
對(duì)于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報(bào)、特殊重組等涉稅事項(xiàng)請(qǐng)按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料,依規(guī)定辦理:
(一)減免稅備案
按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的要求,準(zhǔn)備備案資料。
(二)資產(chǎn)損失申報(bào)
按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))等的要求,準(zhǔn)備申報(bào)資料。
(三)特殊重組
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))等文件的要求準(zhǔn)備申報(bào)資料。
四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)相關(guān)文件
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年61號(hào))
(二)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑
1、下列兩種情形,全額適用減半征稅政策
(1)全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè);
(2)2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。
2、下列情形,需分段計(jì)算優(yōu)惠稅額
2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:
(1)10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策);10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策
(2)根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下:
10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))
2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份,按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。
3、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(四)行業(yè)調(diào)整提示
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)的規(guī)定,建筑業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè),而屬于其他企業(yè),應(yīng)按其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定是否屬于小型微利企業(yè)。
五、2015年下發(fā)的企業(yè)所得稅文件
2015年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局為了完善企業(yè)所得稅政策,加強(qiáng)實(shí)施后續(xù)管理,聯(lián)合或單獨(dú)發(fā)布了企業(yè)所得稅政策文件60份,其中稅收優(yōu)惠政策13份,區(qū)域稅收政策3份,行業(yè)稅收政策6份,稅收征管3份,非居民稅收管理3份,納稅申報(bào)4份,制度規(guī)定4份,個(gè)案批復(fù)6份,推廣完善政策9份,行政審批制度改革9份?,F(xiàn)簡(jiǎn)要介紹如下:
(一)稅收優(yōu)惠政策(13份文件)
1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠(6份文件)
2015年,為了鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕34號(hào)、99號(hào)文件聯(lián)合下發(fā)有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件2份,稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號(hào)和61號(hào)公告2份、稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和108號(hào)通知2份。
財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;財(cái)稅〔2015〕99號(hào)規(guī)定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算;為了貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2015年第17號(hào)和61號(hào)公告,就落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí),稅務(wù)總局還向稅務(wù)系統(tǒng)以稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)和108號(hào)下發(fā)通知,提出貫徹落實(shí)雙四條意見(jiàn)。
2、固定資產(chǎn)加速折舊(2份文件)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件,國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第68號(hào)公告明確對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行加速折舊政策。
3、殘疾人就業(yè)(1份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第55號(hào)公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
4、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、教育部以財(cái)稅〔2015〕18號(hào)文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。
(2)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部以2015年第12號(hào)公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。
5、工資薪金稅前扣除(1份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第34號(hào)公告明確企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出、匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。
6、稅前扣除資格(1份文件)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕1號(hào)文件明確中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)具有2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
(二)區(qū)域稅收政策(3份文件)
1、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕27號(hào))規(guī)定:對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè),免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行“西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄”有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))規(guī)定:對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國(guó)家稅務(wù)總局稅總函〔2015〕300號(hào)文件明確北京國(guó)開(kāi)國(guó)壽城鎮(zhèn)發(fā)展投資企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納問(wèn)題。
(三)行業(yè)稅收政策(4份文件)
1、計(jì)提準(zhǔn)備金(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕3號(hào)、9號(hào)、115號(hào)文件明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除以及保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備金稅收政策。
(2)國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第25號(hào)公告明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除操作規(guī)定。
2、集成電路及軟件企業(yè)(2份文件)
(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部以財(cái)稅〔2015〕6號(hào)明確符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止;2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的,自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期,享受至期滿(mǎn)為止。
(2)工業(yè)和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局以工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號(hào)通知,明確停止軟件企業(yè)認(rèn)定及年審工作。
(四)稅收征管(3份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第33號(hào)、40號(hào)和48號(hào)公告明確非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅以及企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題。
(五)非居民稅收管理(3份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第7號(hào)、22號(hào)和60號(hào)公告明確非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅問(wèn)題、修改《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》以及發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》。
(六)納稅申報(bào)(4份文件)
1、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第30號(hào)、31號(hào)和79號(hào)公告發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等報(bào)表樣式及填表說(shuō)明;發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》報(bào)表樣式及填表說(shuō)明;修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表樣式及填表說(shuō)明。
2、國(guó)家稅務(wù)總局以稅總函〔2015〕102號(hào)文件修訂《企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集規(guī)范》。
(七)制度規(guī)定(4份文件)
1、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第43號(hào)公告發(fā)布《稅收減免管理辦法》。
2、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第45號(hào)公告發(fā)布《規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理》。
3、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第73號(hào)公告發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》。
4、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第76號(hào)公告發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。
(八)個(gè)案批復(fù)(6份文件)
2015年,國(guó)家稅務(wù)總局以稅總函批復(fù)各地請(qǐng)示5份,其中:稅總函〔2015〕193號(hào)批復(fù)內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失稅前扣除;稅總函〔2015〕221號(hào)批復(fù)江蘇省國(guó)稅局關(guān)于大屯煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司債轉(zhuǎn)股及減資企業(yè)所得稅處理問(wèn)題;稅總函〔2015〕269號(hào)批復(fù)深圳市地稅局關(guān)于BP亞太私人有限公司申請(qǐng)享受稅收協(xié)定股息優(yōu)惠待遇問(wèn)題;稅總函〔2015〕299號(hào)批復(fù)深圳市國(guó)稅局、地稅局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問(wèn)題;稅總函〔2015〕311號(hào)批復(fù)黑龍江省國(guó)稅局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的問(wèn)題;稅總函〔2015〕694號(hào)批復(fù)北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司企業(yè)所得稅多繳稅款退稅問(wèn)題。
(九)推廣完善政策(9份文件)
1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件明確將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)所得稅政策(包括有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策)推廣至全國(guó)范圍實(shí)施;國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第81號(hào)公告明確有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題;國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第82號(hào)公告明確許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題。
2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部以財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件印發(fā)完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除稅收政策,明確了研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、特別事項(xiàng)的處理、會(huì)計(jì)核算與管理、不適用稅前加計(jì)扣除政策的7個(gè)行業(yè)以及管理事項(xiàng)和征管要求。國(guó)家稅務(wù)總局以稅總發(fā)〔2015〕146號(hào)文件向稅務(wù)系統(tǒng)印發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國(guó)推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知》。
3、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)以財(cái)稅〔2015〕125號(hào)印發(fā)內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策,明確對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅;對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅;對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,暫免征收所得稅。
4、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第16號(hào)公告發(fā)布《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》,明確應(yīng)準(zhǔn)備的資料,符合受益性原則,堅(jiān)持獨(dú)立性原則,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整權(quán)。
5、國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第47號(hào)公告發(fā)布《關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》,明確境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí),不代扣代繳企業(yè)所得稅;境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì),據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè),境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí),應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
6、國(guó)家稅務(wù)總局以稅總函〔2015〕327號(hào)印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息工作的通知》。
(十)行政審批制度改革(9份文件)
1、保留的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)(1份文件)
按照國(guó)務(wù)院審改辦的統(tǒng)一部署,稅務(wù)總局持續(xù)深入推進(jìn)行政審批制度改革?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào))公布的87項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)中,80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)已清理完畢,其中取消57項(xiàng),調(diào)整為其他權(quán)力23項(xiàng),保留7項(xiàng)行政許可事項(xiàng),加上《國(guó)務(wù)院對(duì)確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》(2004年國(guó)務(wù)院令第412號(hào))設(shè)定的“印花稅票代售許可”,目前共保留8項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng),國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第87號(hào)公告明確了這8項(xiàng)。其中涉及企業(yè)所得稅5項(xiàng),分別為:對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定、非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批。
2、57項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消的過(guò)程(3份文件)
(1)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2014〕27號(hào))《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào))取消10項(xiàng)稅務(wù)非行政許可事項(xiàng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕148號(hào))進(jìn)行了貫徹。
(2)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))取消14項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕45號(hào))進(jìn)行了貫徹。
(3)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào))取消11個(gè)大項(xiàng)以及其他3項(xiàng)中8個(gè)子項(xiàng)的稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕74號(hào))進(jìn)行了貫徹。
(4)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條規(guī)定和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào))公布了取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)。
3、調(diào)整為其他權(quán)力的23項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)(1份文件)
《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào))規(guī)定,不再保留“非行政許可審批”這一審批類(lèi)別。根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的非行政許可審批事項(xiàng)清理工作意見(jiàn),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕74號(hào))公布了23項(xiàng)需要進(jìn)一步改革和規(guī)范的其他權(quán)力事項(xiàng)。這些權(quán)力事項(xiàng)在性質(zhì)上可以分為:具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng);具有行政征收性質(zhì)的事項(xiàng);具有政策扶持和資金扶持性質(zhì)的事項(xiàng);具有行政委托性質(zhì)的事項(xiàng);具有行政確認(rèn)性質(zhì)的事項(xiàng)等5大類(lèi),均不涉及企業(yè)所得稅。
4、取消29項(xiàng)中央指定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)(1份文件)
國(guó)家稅務(wù)總局以稅總發(fā)〔2015〕141號(hào)文件向稅務(wù)系統(tǒng)印發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)的通知》,取消29項(xiàng)中央指定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稅務(wù)行政審批事項(xiàng),涉及企業(yè)所得稅23項(xiàng),包括企業(yè)享受綜合利用資源所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)、企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)適用行業(yè)及所適用的利潤(rùn)率的審核、匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核、企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)、企業(yè)取得的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)、企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)、企業(yè)享受文化體制改革中轉(zhuǎn)制的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)、電網(wǎng)企業(yè)新建項(xiàng)目分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的核準(zhǔn)、企業(yè)享受生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)、企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)、符合條件的非營(yíng)利組織享受免稅收入優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、企業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、軟件、集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、動(dòng)漫企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)、企業(yè)享受蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人試點(diǎn)優(yōu)惠政策的核準(zhǔn)、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策審批、境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更審批、企業(yè)成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則的審核、非居民享受稅收協(xié)定(含與港澳臺(tái)協(xié)議)待遇審批。
5、后續(xù)管理(3份文件)
為了落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批改革決定,加強(qiáng)后續(xù)管理,國(guó)家稅務(wù)總局以2015年第6號(hào)、56號(hào)、70號(hào)公告,明確有關(guān)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)取消后的后續(xù)管理問(wèn)題,包括享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核、收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單的備案審核和匯總納稅企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變更審核的后續(xù)管理,取消企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)和取消企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)的后續(xù)管理以及取消企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)的后續(xù)管理。